Кипрские компании, роялти и НДС: новости 2010 года

С 1 января 2010 года в кипрском законодательстве о НДС происходят довольно серьезные изменения, связанные с имплементацией новых директив Европейского Союза по этому вопросу.  Важнейшие изменения связаны с изменениями в правилах определения места реализации услуг для целей обложения НДС.  Для большинства видов услуг местом их реализации теперь признается место нахождения заказчика (а не исполнителя) по договору оказания услуг. 

Следует иметь в виду, что для целей обложения НДС передача прав на объекты интеллектуальной собственности (в частности, по лицензионному соглашению) считается «оказанием услуг».  При этом местом реализации признается место нахождения получателя прав (лицензиата).  В этом отношении правила не изменились.  Однако новая редакция законодательство предусматривает обязанность кипрской компании-лицензиата (как и компании-заказчика по договору оказания услуг) зарегистрироваться в качестве плательщика НДС на Кипре.  Затем она должна будет отчитаться по НДС в связи со сделкой на основе принципа «обратного налогообложения».  

Это означает, что кипрская компания-заказчик отчитывается по сделке, как если бы она была и исполнителем, и заказчиком.  То есть она одновременно включает сумму налога по сделке в свою декларацию и как налог к уплате, и, при выполнении обычных требований закона, как налог к вычету.  В результате налог в подобной ситуации чаще всего вообще не уплачивается (если только деятельность компании не освобождена от НДС: тогда вычет не предоставляется и сумма налога подлежит уплате).  Этот принцип тоже применялся в странах ЕС и раньше. 

Основным новшеством является то, что теперь налоговые органы Кипра будут, вероятно, более жестко требовать постановки на учет по НДС кипрских компаний, участвующих в схемах с выплатой роялти.  Сами же по себе налоговые последствия таких сделок существенно не изменятся.

Материал подготовлен компанией Roche & Duffay
тел. (495) 790-2660; 926-2990