Налог на приобретение недвижимости
в Германии: земли повышают ставки
С 2006 года в результате конституционной
реформы земли Германии обрели право самостоятельно устанавливать
ставки налога на приобретение недвижимого имущества (Grunderwerbsteuer).
Начиная с этого времени германские земли принялись повышать
налоговые ставки. В ряде земель ставки начиная с 2007
года выросли примерно на 30%, а в некоторых землях – более
чем на 40%.
Налог на приобретение недвижимости
был введен в ФРГ в 1983 году законом «О налоге на приобретение
недвижимого имущества»[1]. Согласно закону, объектом
налогообложения является приобретение германской недвижимости
или смена участников компании или товарищества, владеющего
такой недвижимостью (смена участников предполагает изменение
состава лиц, владеющих 95% (или более) в капитале компании
или товарищества). Это положение равно применимо как к
германским, так и к иностранным компаниям и товариществам.
Под недвижимостью в смысле данного
закона понимаются земельные участки, здания и сооружения,
их части (например, квартиры), а также некоторые виды
прав на такие объекты (например, наследственное право
на постройку объекта недвижимости - Erbbaurecht[2]).
Налоговой базой, по общему правилу,
признается цена сделки, а налогоплательщиком – приобретатель
недвижимости.
Налог на приобретение недвижимости
не взимается при безвозмездных сделках, таких как дарение
и наследование (в этих случаях применяются соответственно
налог на дарение – Schenkungsteuer и налог на наследование
– Erbschaftsteuer). Также не облагаются налогом на приобретение
недвижимости сделки, совершаемые между супругами и родственниками
по прямой линии.
Ставки налога на приобретение недвижимости
изначально могли регулироваться лишь на федеральном уровне.
Первоначальная налоговая ставка была установлена на уровне
2%, а в 1997 году она была повышена до 3,5%.
В 2006 году в Германии была проведена
федеративная реформа, в результате которой германские
земли получили возможность самостоятельно изменять ставки
налога на приобретение недвижимости на своих территориях[3].
Первой из земель, воспользовавшихся
новым правом, стал Берлин. С 1 января 2007 года он поднял
налоговую ставку с 3,5% до 4,5%. За ним последовал Гамбург,
также зафиксировавший ставку на уровне 4,5%. Начиная с
2010 года повышение ставок среди германских земель приобрело
массовый характер.
Ниже представлена динамика повышения
ставок налога на приобретение недвижимости в Германии
начиная с 2009 года[4].
Итак, к 2013 году в большей части германских
земель ставки налога на приобретение недвижимости будут
повышены на 30-40 процентов относительно базовой ставки
в 3,5%, установленной федеральным законом[5].
По мнению экспертов, этот процесс продолжится и далее,
т.к. повышение налоговых ставок является удобным способом
решения проблем местного бюджетного дефицита.
Материал
подготовлен компанией Roche & Duffay
тел. (495) 790-2660; 926-2990
[1] Grunderwerbsteuergesetz (GrEStG
1983).
[2]
Право
на постройку объекта недвижимости в Германии предполагает
возможность постройки недвижимости на чужом земельном
участке ли под ним, и пользования этой недвижимостью.
Владелец такого права регулярно выплачивает в пользу
собственника недвижимости определенную плату. Право
на постройку объекта недвижимости является наследственным.
После прекращения этого права построенная недвижимость
переходит к собственнику земельного участка.
[3] Это право с 2006 года зафиксировано
в германской конституции (Grundgesetz, Art. 105 Abs.
2a).
[4] http://www.internationallawoffice.com
[5]
Grunderwerbsteuergesetz, § 11 (1).
