|
|
|||
|
|
|
Комментарии к таблице - В таблице приводится год подписания соглашения (не обязательно совпадающий с годом вступления в силу) и максимальные ставки налога на доход у источника выплаты для дивидендов, процентов и роялти, применяемые, согласно соглашениям, при выплате данных видов дохода резидентам соответствующих государств. - В последней строке таблицы приведены ставки, применяемые согласно Налоговому кодексу РФ при выплате дохода резидентам стран, не имеющих налоговых соглашений с Россией. - По российскому законодательству, налоговые соглашения СССР по умолчанию сохраняют свое действие для России. В настоящее время большинство из них заменено новыми соглашениями. Остаются в силе соглашения СССР с Малайзией и Японией (включены в таблицу). Примечания к таблице [a] 5% - если компания владеет не менее 10% капитала и вклад в капитал не менее 700.000 авст. долл., а прибыль, из которой выплачиваются дивиденды, облагается по нормальной ставке (и, при выплате из РФ, если дивиденды освобождены от австралийского налога); 15% - в иных случаях. [b] 5% - при вкладе компании в капитал не менее 10% и более 100.000 тыс. долл. США; 15% - в иных случаях. [c] Год ратификации - 2008. [d] 5% при вкладе компанией (за исключением товарищества) не менее 25 процентов капитала; 15% во всех остальных случаях. [e] 0% в следующих случаях: a) плательщик процентов - правительство Договаривающегося государства или один из его местных органов власти; б) получатель процентов - правительство Договаривающегося государства, один из его местных органов власти или Центральный банк этого государства; в) проценты выплачиваются другим учреждениям или органам (включая финансовые учреждения) в порядке финансирования, осуществляемого ими в рамках соглашений, заключенных между правительствами Договаривающихся государств. [f] 5% - при вкладе в капитал не менее 40.000 долл. США; 10% - в иных случаях. [g] Год ратификации - 2008 [h] 10% при владении не менее 20 процентами капитала; 15% во всех остальных случаях. [i] 0% в отношении правительства другого Договаривающегося государства, его политического подразделения или агентства (включая финансовое учреждение), полностью принадлежащего этому Правительству или политическому подразделению; 15% во всех остальных случаях. [j] Год ратификации - 2008. [k] 10% - при владении не менее 10 процентами капитала и при вкладе в капитал не менее 100.000 долларов США, 15% - в остальных случаях. [l] 5% - для процентов по банковским кредитам; 10% - для других процентов. [m] 10% - роялти по авторским правам на произведения литературы, искусства, кинематографии или на товарные знаки; 15% - роялти по патентным правам. [n] 10% - при вкладе в капитал не менее 10.000.000 долл. США; 15% - в иных случаях. [o] 5% - при вкладе компанией в капитал не менее 10% и не менее 80 тыс. евро; 15% - в иных случаях (в редакции с изменениями, внесенными Протоколом, ратифицированным Федеральным законом № 260-ФЗ от 22.12.2008). [p] 5% - при владении по крайней мере 25 % капитала компании, выплачивающей дивиденды (данное правило не применяется к товариществам); 10% от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях. [q] 0% - если получатель процентов - другое государство, участвующее в договоре, либо банк, принадлежащий этому государству более чем на 51%; 15% - в иных случаях. [r] 0% - если получатель процентов – государство; 15% - в иных случаях. [s] 5% - при вкладе в капитал не менее 25%; 10% - в иных случаях. [t] 0% - если получатель процентов - другое государство, участвующее в договоре, его центральный, государственный банк, агентство или учреждение; 7,5% - в иных случаях. [u] 5% -если компания владеет не менее 25% капитала, и иностранный вклад более 100.000 долл. США; 15% - в иных случаях. [v] Договор не предусматривает налоговых льгот для испанских компаний, получающих дивиденды, проценты или роялти из России, если компанией более чем на 50% владеют нерезиденты Испании. [w] 5% - при вкладе компанией в капитал не менее 100.000 евро, и если получатель дивидендов освобожден от налога на дивиденды в своем государстве; 10% - если выполнено только одно из указанных условий;15% - в иных случаях. [x] 5% - при вкладе компанией в капитал не менее 10% и не менее 100.000 долл. США; 10% - в иных случаях. [y] 10% - при владении не менее 10% голосующих акций (в РФ, в случае отсутствии таких акций - при владении не менее 10% уставного капитала); 15% - в иных случаях. [z] 0% - доходы по авторским правам и лицензиям на произведения литературы и искусства (кроме кинофильмов и телефильмов), на компьютерные программы, на патенты или промышленную, коммерческую, научную информацию (если плательщик и получатель не связаны между собой); 10% - в иных случаях. [aa] 5% - при вкладе в капитал не менее 100.000 долл. США; 10% - в иных случаях. [ab] 5% - при вкладе компанией в капитал не менее 30% и не менее 100.000 долл. США; 10% - в иных случаях. [ac] 0% - если получатель дивидендов – правительство, центральный банк или другое уполномоченное учреждение; 5% - в иных случаях. [ad] 5% при прямом владении компанией не менее 25% капитала и вложенной сумме более 100.000 долларов США; 10% - во всех остальных случаях. [ae] 0% - если получатель правительство или центральный банк, или проценты получены по кредитам, гарантированным правительством; 10% в остальных случаях. [af] 5% за использование промышленного, коммерческого либо научного оборудования; 10% - во всех остальных случаях. [ag] 10% - при вкладе в капитал не менее 30% и не менее 75.000 евро; 15% - в иных случаях. [ah] 15% - доходы по авторским правам и лицензиям на произведения литературы и искусства (в том числе кинофильмов и телефильмов); 10% - на патенты, товарные знаки и др. [ai] 10% - при вкладе в капитал не менее 1.000.000 фр. франков; 15% - в иных случаях. [aj] 5% - при вкладе в капитал не менее 500.000 долл. США; 10% - в иных случаях. [ak] Год ратификации - 2008. [al] 0% - если: a) плательщиком или получателем процентов является Договаривающееся государство, его политическое подразделение или Центральный банк Договаривающегося государства; б) проценты возникают в Российской Федерации и выплачиваются по займу, выданному, гарантированному или застрахованному на срок не менее 3 лет, или кредиту, выданному, гарантированному или застрахованному на такой же срок, следующими организациями: Banco de Mexico, S.N.C., Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., Nacional Financiera, S.N.C., или Banco Nacional de Obras у Servicios Publicos, S.N.C., или проценты выплачиваются любой другой организации в соответствии с договоренностью, которая может быть достигнута между компетентными органами Договаривающихся государств; в) проценты возникают в Мексике и выплачиваются по займу, выданному, гарантированному или застрахованному на срок не менее 3 лет, или кредиту, выданному, гарантированному или застрахованному на такой же срок, следующими организациями ОАО "Внешторгбанк", "Внешэкономбанк СССР", или проценты выплачиваются любой другой организации в соответствии с договоренностью, которая может быть достигнута между компетентными органами Договаривающихся государств. [am] Роялти подлежат обложению по закону государства плательщика. [an] 5% - при вкладе компанией в капитал не менее 25% и не менее 100.000 долл. США; 10% - в иных случаях. [ao] 5% - при вкладе компанией в капитал не менее 25% и не менее 75.000 евро; 15% - в иных случаях. [ap] 0% - если получатель процентов – государство, центральный банк или другой уполномоченный орган, или если кредит в форме рассрочки платежа; 10% - в иных случаях. [aq] 10% - если компания владеет не менее 25% капитала не менее 2 лет; 15% - в иных случаях. [ar] 0% - если должник или кредитор – государство; 10% - в иных случаях. [as] Республика Сербии решением Скупщины от 5 июня 2006 г. провозглашена государством - продолжателем госсообщества Сербия и Черногория (СиЧ), унаследовавшим его международную правосубъектность, в том числе и в отношении прав и обязательств, вытекающих из международных договоров и соглашений, которые заключила и к которым присоединилась СиЧ. В этой связи Республика Сербия и Республика Черногория сохраняют правопреемство в отношении подписанной 12 октября 1995 г. и ратифицированной Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Союзной Республики Югославии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (Письмо ФНС РФ от 08.08.2007 N ГИ-6-26/635@). [at] 5% - при вкладе компанией в капитал не менее 25% и не менее 100.000 долл. США; 15% - в иных случаях. [au] Год ратификации - 2008 [av] 5%: а) если вкладчиком является правительство другого Договаривающегося государства; б) если вкладчик прямо владеет минимум 15% капитала или инвестировал не менее 100000 долларов США; 10 % во всех остальных случаях. [aw] 0% - в отношении правительства другого Договаривающегося государства; 7,5% - в остальных случаях. [ax] 0% - если получатель процентов – государство, 10% - в иных случаях. [ay] 4,5% - для роялти в области кинематографии, радиовещания, телевидения; 13,5% - литературы, искусства, науки; 18% - патенты, товарные знаки и др. [az] 5% - при владении компанией не менее 10% голосующих акций (в РФ, в случае отсутствии таких акций - при владении не менее 10% уставного капитала); 10% - в иных случаях. [ba] 5% - при вкладе в капитал не менее 25%; 10% - в иных случаях. [bb] 0% - если получатель процентов – государство, центральный банк или другая уполномоченная организация, или если кредит в форме отсрочки платежа; 10% - в иных случаях. [bc] Год ратификации - 2008 [bd] Ставка в 10% применяется только к следующим получателям: a) в России – к любым учреждениям, имеющим лицензию на осуществление банковских операций; б) в Таиланде – к любым финансовым учреждениям (включая страховые компании); 0% - в отношении Правительства другого Договаривающегося государства, органа власти, созданного в нем, Центрального банка этого другого Договаривающегося государства или Банка Экспорт - Импорт Таиланда. [be] 5% - при вкладе компанией в капитал не менее 50.000 долл. США; 15% - в иных случаях. [bf] 5% - при вкладе компании не менее 30% капитала и более 100.000 долл. США; 12% - в иных случаях. [bg] 5% - при вкладе компанией в капитал не менее 500.000 фр. франков, и если получатель дивидендов освобожден от налога на дивиденды в своем государстве; 10% - если выполнено только одно из указанных условий; 15% - в иных случаях. [bh] 5% - при вкладе компанией в капитал не менее 25% и не менее 100.000 долл. США; 10% - в иных случаях. [bi] Республика Черногория в декларации, принятой парламентом страны 3 июня 2006 г., провозглашена независимым государством, и 4 августа 2006 г. она заявила о своем правопреемстве в отношении международных договоров и соглашений, которые заключило и к которым присоединилось бывшее государственное сообщество СиЧ. В этой связи Республика Сербия и Республика Черногория сохраняют правопреемство в отношении подписанной 12 октября 1995 г. и ратифицированной Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Союзной Республики Югославии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (Письмо ФНС РФ от 08.08.2007 N ГИ-6-26/635@). [bj] 5% - при вкладе компанией в капитал не менее 25% и не менее 100.000 долл. США; 15% - в иных случаях. [bk] 5% - при вкладе компанией в капитал не менее 20% и более 200.000 шв. франков; 15% - в иных случаях. [bl] 5% - для процентов по банковским кредитам; 10% - для других процентов. [bm] 5% - при вкладе компанией в капитал 100% (не менее 30% для совместных предприятий) и не менее 100.000 долл. США; 15% - в иных случаях. [bn] 10% - при вкладе компании в капитал не менее 25%; 15% - в иных случаях. [bo] 0% - если получатель процентов – государство, центральный банк или другой правительственный орган; 10% - в иных случаях. [bp] 10% - при вкладе в капитал не менее 30% и не менее 100.000 долл. США; 15% - в иных случаях. [bq] 0% - доходы по авторским правам и лицензиям на произведения литературы, искусства или науки; 10% - на патенты, товарные знаки и др. [br] 15% - для процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам; 20% - в иных случаях. Переслать ссылку на статью другу:
Телефон компании Roche & Duffay
Мы будем Вам признательны, если Вы оцените эту статью:
|
|
|
|
