Новости международного налогового планирования
Обзор подготовлен компанией Roche
& Duffay
======================================================
Случай из практики
Компания А (некоммерческое партнерство) продала земельный
участок физическому лицу В. Соответственно, после оплаты
земельного участка у компании А возникла налоговая база
по налогу на прибыль.
Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку,
в ходе которой пришла к выводу о том, что компания А при
продаже указанного земельного участка В неверно исчислила
цену реализации земля для целей налогообложения, что привело
к занижению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и
недоплате в бюджет налога на прибыль.
Налоговая инспекция посчитала компанию А и В взаимозависимыми
лицами. Вывод о необоснованном занижении цены на землю налоговая
инспекции сделала исходя из сведений о ценах земельных участков.
В качестве источника информации о сведениях о ценах были
использованы сведения коммерческих риэлтерских организаций
соответствующего района Московской области. В названных
сведениях указаны примерные цены реализации земельных участков,
предназначенных под дачное строительство.
На основании акта проверки было вынесено решение о доначислении
налога и пеней.
Посчитав данное решение незаконным, компания А обжаловала
его в суд. Арбитражный суд требование компании А удовлетворил.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось. Налоговая
инспекция подала кассационную жалобу на решение суда первой
инстанции.
Удовлетворит ли суд требования налоговой инспекции?
Правильный ответ: Нет.
Суд исходил из следующих положений.
В соответствии с подп.1,4 п.2 ст.40 НК РФ налоговые органы
при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов
вправе проверять правильность применения цен по сделкам
между взаимозависимыми лицами при отклонении более чем на
20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения
от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным
(однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного
периода времени.
Указанная статья в п.3 указывает, что в случаях, указанных
выше, если цены товаров, работ или услуг, примененных сторонами
сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения
более чем на 20% от рыночной цены идентичных (однородных)
товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести
мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных
таким образом, как если бы результаты сделки были оценены
исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары
(работы или услуги). Рыночная цена определяется с учетом
положений п.4-11 ст. 40 НК РФ.
В п.4 указанной статьи говорится, что рыночной ценой товара
(работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии
спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии
– однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических
(коммерческих) условиях.
При этом п.11 указанной статьи при определении и признании
рыночной цены товара, работы или услуги, используются официальные
источники информации о рыночных ценах на товары, работы
или услуги и биржевых котировках.
В данном случае инспекция доначислила налоговые платежи
по итогам проверки, не определив рыночную цену земли по
названным правилам, использовав в качестве источника информации
сведения коммерческих риэлтерских организаций соответствующего
района Московской области. В названных сведениях указаны
примерные цены реализации земельных участков, предназначенных
под дачное строительство, а не цены по фактически состоявшимся
сделкам купли-продажи идентичных участков.
При таких обстоятельствах суд сделал вывод о недоказанности
налоговым органом обоснованности доначисления компании А
спорных сумм налогов, пеней и налоговых санкций.
Доводы, касающиеся взаимозависимости лиц по сделке между
компанией А и В, отклоняются, поскольку налоговым органом
не доказан факт влияния отношений между руководителем компании
А физическим лицом на условия и результаты сделки.
Таким образом, суд оставил решение суда первой инстанции
без изменения, а кассационную жалобу без удовлетворения.
Постановление ФАС Московского округа от 16.01.2006, 13.01.2006
N КА-А41/13620-05
======================================================
Новости юрисдикций
Заголовки новостей:
24 апреля 2006 - 30 апреля 2006
S&P повысила прогноз рейтинга Гонконга благодаря хорошим
показателям развития экономики и состояния бюджета
Финансовый сектор Сент-Китса и Невиса постоянно развивается
Lone Star хочет наладить отношения с правительством Кореи
Финансовое управление Гонконга утверждает, что необходимо
поддерживать уровень стандартов регулирования
Южная Корея заявила, что одобряет приход иностранных инвесторов
в ее финансовый сектор
В России к лету 2006 г. понятие недобросовестного налогоплательщика
будет окончательно разработано Высшим арбитражным судом
РФ
Подробности смотрите на следующей странице:
http://www.roche-duffay.ru/news/index.htm
======================================================
Новости сайта Roche & Duffay
На сайте появился новый раздел: Инвестиционные
фонды.
В этом разделе собраны материалы, относящиеся к офшорным
инвестиционным фондам и проблемам их создания.
На сайте появилась новая статья:
Проблемы
действительности сделок, совершенных в электронной форме.
Электронная коммерция в настоящее время получила большое
распространение. Взглядов на определение электронной коммерции
много: от особого способа заключения сделки до новой отрасли
хозяйственной деятельности.
В связи со все большим распространением электронной коммерции
возникает все больше правовых вопросов, связанных с условиями
действительности сделок, заключенных в электронной форме.
(02.05.2006)
На нашем сайте можно приобрести тексты законов, поправок
к действующим законам, международных договоров по основным
офшорным и некоторым неофшорным юрисдикциям.
Специальные предложения
Британские Виргинские острова:
Доступен
русский перевод Закона о компаниях международного бизнеса
(International Business Companies Ordinance, 1984 as amended,
2001), стоимость – USD200.
Кипр:
Доступен
полный (английский) текст Закон о специальном взносе на
оборону 2002 г. (THE SPECIAL CONTRIBUTION FOR THE DEFENCE
FUND OF THE REPUBLIC LAW, 2002 No 117 (I) of 2002 (Amending
Law: No 223(I) of 2002)
Доступен
русский перевод Закона о специальном взносе на оборону 2002
г. Поставляется следующий комплект: греческий оригинал (закон
плюс поправки к нему), английский перевод закона с изменениями,
русский перевод закона с изменениями. Стоимость данного
комплекта USD150.
Великобритания:
Доступен
полный текст Закона о компаниях от 1985 г. (Companies Act
1985). Предоставляется графическая копия официальной публикации
в формате PDF.
Объем - 659 стр., поставка на компакт-диске, стоимость –
USD120.
Заказ на тексты законов можно сделать на следующей странице
(услуга платная):
http://www.roche-duffay.ru/cgi-bin/jury_f.pl
======================================================
Новая услуга Roche & Duffay
Экспертиза зарубежных
корпоративных документов
Мы предлагаем клиентам свои услуги по экспертизе зарубежных
корпоративных документов. Это значит, что мы анализируем
тот комплект документов компании, который имеется на руках
у вас (или у вашего торгового партнера) и делаем заключение
о том, насколько он соответствует законодательству страны
регистрации компании и обычной деловой практике, а также
тем целям, с которыми его планируется использовать.
======================================================
Спецпредложения Roche & Duffay
1. Схема владения активами
"Компания в Великобритания + Траст на Гибралтаре"
Предлагается создание компании в Великобритании, акции
которой принадлежат трасту, созданному на Гибралтаре. Бенефициаром
траста является клиент. Компания выступает в качестве владельца
активов, например акций российских предприятий.
2. Составная агентская
схема "Великобритания + БВО"
Одной из популярных схем налогового планирования является
составная конструкция "офшорная компания плюс неофшорная
компания", в которой неофшорная (налогооблагаемая)
компания играет роль агента для офшорной.
3. Защита английских
компаний от мошенничества
Обеспечивается защита структуры (блокируются обычные каналы
подачи уведомления о смене структуры компании), а также
мониторинг структуры (секретарь компании уведомляется о
любых зарегистрированных госреестром изменениях в структуре
компании).
http://www.roche-duffay.ru/special/index.htm
======================================================
|
