Новости международного налогового планирования
Обзор подготовлен компанией Roche
& Duffay
======================================================
Случай из практики
Французская компания В в период 1997-2000 годов осуществляла
прямые инвестиции путем внесения денежных средств в уставный
капитал российской компании А.
Выплата первого дохода компанией А компании В в виде дивидендов
была осуществлена в 2001 году.
Компания А уплатила налог у источника на выплаченные дивиденды
по ставке 5%.
Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку
и по ее итогам вынесла решение о привлечении компании А
к налоговой ответственности в части взыскания налога на
доходы иностранного юридического лица, соответствующих пени
и штрафа, так как в налоговую инспекцию не были представлены
первичные документы, подтверждающие правомерность применения
ставки на доходы в виде дивидендов, выплаченных иностранному
юридическому лицу, в размере 5%.
Компания А в судебном порядке обжаловала решение налоговой
инспекции. Суд первой и апелляционной инстанции удовлетворил
требования компании А. Налоговая инспекция подала кассационную
жалобу.
Удовлетворил ли суд требования налоговой инспекции?
Правильный ответ: Нет.
Суд кассационной инстанции при принятии решения исходил
из следующего.
В соответствии с пунктом 1 ст. 10 Конвенции между Правительством
Российской Федерации и Правительством Французской Республики
об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения
от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении
налогов на доходы и имущество от 26 ноября 1996 года, ратифицированной
Федеральным законом от 08.02.1998 N 18-ФЗ, дивиденды, выплачиваемые
компанией, которая является резидентом одного Договаривающегося
государства, резиденту другого Договаривающегося государства,
могут облагаться налогами в этом другом Государстве.
Однако согласно п. 2 ст. 10 указанной Конвенции говорит
о том, что такие дивиденды могут также облагаться налогом
в том Договаривающемся государстве, резидентом которого
является компания, выплачивающая дивиденды, и в соответствии
с законодательством этого Государства, но если их фактический
получатель является резидентом другого Договаривающегося
государства, то взимаемый налог не может превышать: 5 процентов
валовой суммы дивидендов:
(i) если этим фактическим получателем является компания,
которая вложила инвестиции в компанию, выплачивающую дивиденды,
независимо от формы или вида этих инвестиций, общей стоимостью
не менее 500000 французских франков или эквивалентную сумму
в другой валюте, притом что стоимость каждой инвестиции
оценивается на дату ее осуществления; и
(ii) если этим фактическим получателем является компания,
которая подлежит обложению налогом на прибыль в соответствии
с режимом общего права, предусмотренным налоговым законодательством
Договаривающегося государства, чьим
резидентом она является, и которая освобождается от уплаты
этого налога из расчета этих дивидендов.
При этом установлено, что сумма инвестиций компании В превышает
сумму 500000 французских франков (она составляла 19,5 миллионов
франков), компания В имела постоянное местонахождение во
Франции и контролировалась налоговыми органами Франции в
соответствии с нормами Конвенции от 26.11.96.
Компания В имеет постоянное местонахождение во Франции
и контролируется налоговыми органами Франции. Таким образом,
у Налоговой инспекции не имелось оснований для доначисления
налога с учетом ставки налога 10%.
Довод в жалобе о том, что компанией А в Налоговую инспекцию
не представлялись документы, подтверждающие обоснованность
применения компанией А ставки налога 5 %, в связи с чем,
по мнению Налоговой инспекции подлежала применению ставка
налога 10 %, был предметом проверки арбитражного суда и
признан необоснованным, поскольку Налоговой инспекцией соответствующий
запрос о представлении конкретных документов в адрес налогоплательщика
не направлялся.
Кроме того, в соответствии с п. 29 Постановления Пленума
Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28 февраля
2001 года N 5 «О некоторых вопросах применения части первой
Налогового кодекса Российской Федерации» суд в соответствии
с требованиями Арбитражного процессуального кодекса Российской
Федерации обязан принять и оценить документы и иные доказательства,
представленные налогоплательщиком в обоснование своих возражений
по акту выездной налоговой проверки, независимо от того,
представлялись ли эти документы налогоплательщиком налоговому
органу в сроки, определенные п. 5 ст. 100 НК РФ.
Таким образом, суд кассационной инстанции оставил решение
суда первой инстанции и постановление суда апелляционной
инстанции без изменения, а кассационную жалобу Налоговой
инспекции без удовлетворения.
Постановление ФАС Московского округа от 26.02.2004 N КА-А40/910-04
Данное решение основано на нормах действовавшего в то время
закона «О налоге на прибыль предприятий и организаций».
======================================================
Новости юрисдикций
Заголовки новостей:
3 июля 2006 - 9 июля 2006
Британский суд может заблокировать работу российского музыкального
интернет-магазина Allofmp3.com
Директиве ЕС по налогообложению сбережений один год
В России приватизационные сделки отправлены на пересмотр
В Венгрии повышается НДС
В Люксембурге не ввели в действие международные правила
бухгалтерского учета
Российский суд вернул компании «Май» право на товарный
знак «Гита»
Подробности смотрите на следующей странице:
http://www.roche-duffay.ru/news/index.htm
======================================================
Новости сайта Roche & Duffay
На сайте появился новый раздел: Интеллектуальная
собственность
В этом разделе собраны материалы, относящиеся к защите
прав на
интеллектуальную собственность.
На сайте появился выпуск бюллетеня № 2:
Новости
международного налогового планирования. Выпуск 2.
Интеллектуальная собственность
В настоящее время разработан проект 4 части Гражданского
Кодекса РФ, посвященный правам на результаты интеллектуальной
деятельности и средствам индивидуализации. Пока данный закон
не принят, но уже вызвал широкое обсуждение среди специалистов
по интеллектуальной собственности. С принятием четвертой
части ГК РФ должны утратить силу все законы, которыми сейчас
регулируют интеллектуальную собственность. Четвертая часть
Гражданского кодекса представляет собой не объединение существующих
в настоящее время законов об интеллектуальной собственности,
а некоторые изменения в регулировании прав на результаты
интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации.
(04.07.2006)
На нашем сайте можно приобрести тексты законов, поправок
к действующим законам, международных договоров по основным
офшорным и некоторым неофшорным юрисдикциям.
Специальные предложения
Британские Виргинские острова:
Доступен русский перевод Закона о коммерческих компаниях
Британских Виргинских Островов (Business Companies Act с
поправками 2005 г.), стоимость – USD450 (USD400 до 30 июля
2006 г.).
Заказ на тексты законов можно сделать на следующей странице
(услуга платная):
http://www.roche-duffay.ru/cgi-bin/jury_f.pl
======================================================
Новая услуга Roche & Duffay
Экспертиза зарубежных
корпоративных документов
Мы предлагаем клиентам свои услуги по экспертизе зарубежных
корпоративных документов. Это значит, что мы анализируем
тот комплект документов компании, который имеется на руках
у вас (или у вашего торгового партнера) и делаем заключение
о том, насколько он соответствует законодательству страны
регистрации компании и обычной деловой практике, а также
тем целям, с которыми его планируется использовать.
======================================================
Спецпредложения Roche & Duffay
1. Схема владения активами
"Компания в Великобритания + Траст на Гибралтаре"
Предлагается создание компании в Великобритании, акции
которой принадлежат трасту, созданному на Гибралтаре. Бенефициаром
траста является клиент. Компания выступает в качестве владельца
активов, например акций российских предприятий.
2. Составная агентская
схема "Великобритания + БВО"
Одной из популярных схем налогового планирования является
составная конструкция "офшорная компания плюс неофшорная
компания", в которой неофшорная (налогооблагаемая)
компания играет роль агента для офшорной.
3. Защита английских
компаний от мошенничества
Обеспечивается защита структуры (блокируются обычные каналы
подачи уведомления о смене структуры компании), а также
мониторинг структуры (секретарь компании уведомляется о
любых зарегистрированных госреестром изменениях в структуре
компании).
http://www.roche-duffay.ru/special/index.htm
======================================================
|
