Новости офшорного бизнеса
Обзор подготовлен компанией Roche
& Duffay
Случай из практики
Немецкая фирма имела филиал в России, осуществлявший в 2000-2001
гг. строительство автозавода.
При исчислении налогооблагаемой прибыли филиал уменьшил ее
на сумму расходов по содержанию головного офиса компании,
расположенного в Берлине. В обоснование расходов головного
офиса, учтенных при налогообложении прибыли постоянного представительства,
филиал представил выставленные ему компанией счета-проформы.
Филиал оплачивал эти счета-проформы в безналичном порядке.
Однако налоговый орган счел, что счета-проформы не являются
первичными учетными документами по российскому законодательству,
а потому не могут быть приняты в качестве обоснования расходов.
В ходе налоговой проверки фирме был доначислен налог на прибыль,
а также дополнительные платежи, пени и штрафы.
Права ли налоговая инспекция?
Правильный ответ: Нет.
Согласно действовавшему в рассматриваемый период Закону "О
налоге на прибыль предприятий и организаций", а также
Инструкции ГНС №34, в состав расходов постоянного представительства
могут включаться (определенные) расходы, понесенные за рубежом
иностранным юридическим лицом на осуществление деятельности
постоянного представительства в РФ.
Кроме того, аналогичные положения содержатся и в налоговом
соглашении между Россией и Германией.
Сам факт того, что данные расходы головного офиса относились
к деятельности филиала, налоговым органом не оспаривался.
Вопросы были только к форме документа (счета-проформы).
Однако российское законодательство регламентирует форму первичных
документов не для иностранных организаций, а только для их
подразделений в РФ. Для филиала же хозяйственной операцией
в данном случае является распределение общехозяйственных затрат,
для которого особая форма первичного документа вообще не предусмотрена.
После серии судебных разбирательств решение налогового органа
было признано недействительным.
Отметим, что в действующем в настоящее время налоговом законодательстве
(Налоговый кодекс РФ) вопрос отнесения расходов головного
офиса к расходам постоянного представительства в РФ внятно
не освещен. Однако международное налоговое соглашение (где
он освещен) в любом случае имеет приоритет над внутренним
законодательством.
Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного
округа от 28 июля 2003 г. N А56-37837/02
См. также статьи:
Споры
с участием иностранных компаний.
Международные
налоговые соглашения России.
Налогообложение
иностранных юридических лиц в России.
Налогообложение
иностранных юридических лиц в России - НДС.
======================================================
Новости юрисдикций
Заголовки новостей:
10 ноября 2003 - 16 ноября 2003
ФАТФ вводит санкции против Мьянмы
Рост инвестиционных фондов на острове Мэн
Повышен рейтинг Украины
Утечка капитала из России возрастает
3 ноября 2003 - 9 ноября 2003
Австралийца судят за "нигерийскую аферу"
ЕС разрешает спор о голосовании на Гибралтаре
Россия блокирует акции ЮКОСа
ООН предлагает создать форум по налогообложению
Налоговая амнистия в Италии ударила по швейцарским банкам
27 октября 2003 - 2 ноября 2003
ЕС разрабатывает стратегию взимания НДС
Тайвань предлагает телекоммуникационным компаниям налоговые
каникулы
Подробности смотрите на следующей странице:
http://www.roche-duffay.ru/news/index.htm
======================================================
Новости законодательства
Вниманию владельцев компаний на БВО (BVI)!
Изменения в
законодательстве Британских Виргинских островов.
Правительством БВО подготовлен проект изменений в Закон
о компаниях международного бизнеса. Суть изменений сводится
к тому, что на операции с предъявительскими акциями компаний
накладываются серьезные ограничения, и, кроме того, компании
должны будут хранить в своем зарегистрированном офисе на БВО
реестр директоров.
Вниманию владельцев кипрских компаний!
На Кипре с 1 января вступила в действие налоговая реформа.
На нашем сайте Вы можете заказать текст нового налогового
законодательства Кипра (в переводе на английский):
Income Tax Law 2002
Статья на сайте:
Налоговая реформа 2002.
Что же на самом деле произошло на Кипре?
Октябрь 2003 г. На нашем сайте стали доступны новые тексты
законов, поправок к действующим законам, международных договоров
по следующим юрисдикциям:
Кипр, Венгрия, Люксембург, Малайзия, Мальта, Маврикий, Новая
Зеландия, Португалия, Лихтенштейн, Сен-Винсент и Гренадины.
Сейшельские острова, Вануату
Заказ на тексты законов можно сделать на следующей странице
(услуга платная):
http://www.roche-duffay.ru/cgi-bin/jury_f.pl
======================================================
Новости сайта Roche & Duffay
По просьбам посетителей сайта введена в действие усовершенствованная
поисковая
система.
На сайте появилась новая статья: Офшорные
компании и валютный контроль в РФ.
До недавнего времени основная тяжесть "антиофшорной"
политики в России приходилась, пожалуй, на систему валютного
контроля (которой эти функции, в общем-то, не свойственны).
Однако в связи с постепенной либерализацией валютного регулирования
ситуация в последнее время существенно изменилась.
======================================================
Новая услуга Roche & Duffay
Экспертиза зарубежных корпоративных
документов
Мы предлагаем клиентам свои услуги по экспертизе зарубежных
корпоративных документов. Это значит, что мы анализируем тот
комплект документов компании, который имеется на руках у вас
(или у вашего торгового партнера) и делаем заключение о том,
насколько он соответствует законодательству страны регистрации
компании и обычной деловой практике, а также тем целям, с
которыми его планируется использовать.
======================================================
Спецпредложения Roche & Duffay
1. Схема владения активами
"Компания в Великобритания + Траст на Гибралтаре"
Предлагается создание компании в Великобритании, акции которой
принадлежат трасту, созданному на Гибралтаре. Бенефициаром
траста является клиент. Компания выступает в качестве владельца
активов, например акций российских предприятий.
2. Составная агентская
схема "Великобритания + БВО"
Одной из популярных схем налогового планирования является
составная конструкция "офшорная компания плюс неофшорная
компания", в которой неофшорная (налогооблагаемая) компания
играет роль агента для офшорной.
http://www.roche-duffay.ru/special/index.htm
======================================================
|
