Новости международного налогового планирования
Обзор подготовлен компанией Roche
& Duffay
======================================================
Случай из практики
Для получения освобождения от удержания налога в соответствии
с Соглашением об избежании двойного налогообложения следует
предъявить подтверждение компетентного органа иностранного
государства с проставленным апостилем о том, что иностранная
компания имеет постоянное местонахождение в том государстве,
с которым РФ имеет международный договор, регулирующий вопросы
налогообложения.
Российская компания А заключила сублицензионное соглашение
с кипрской компанией В 1 апреля 2000 года. В соответствии
с данным соглашение компания А производила сублицензионные
платежи в течение 2002-2003 годов.
Руководствуясь ст. 12 соглашения между Правительством Российской
Федерации и Правительством Республики Кипр "Об избежании
двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и
капитал" от 05.12.1998 года, компания А не удерживала
и не перечисляла налог с сумм, выплаченных иностранной компании.
В качестве документа, подтверждающего местонахождение компании
В, было предъявлено свидетельство о регистрации корпорации.
Сертификат уполномоченного органа был получен 24.02.2004
года.
Налоговая инспекция в 2004 году провела проверку компании
А и установила, что компания А не доплатила налог на прибыль.
Налоговая инспекция вынесла решение от 05.08.2004 о начислении
налога на прибыль и привлечении компании А к ответственности,
предусмотренной п. 3 ст. 120 (грубое нарушение правил учета
доходов и расходов и объектов налогообложения, если они
повлекли занижение налоговой базы) и ст. 123 (невыполнение
налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению
налогов) НК РФ.
Компания А в судебном порядке обжаловала решение налоговой
инспекции.
В качестве обоснования своих требований компания А ссылалась
на то, что не определено значение термина «компетентный
орган».
Арбитражный суд частично удовлетворил требования компании
А, признав незаконным начисление налога на прибыль и привлечение
компании А к ответственности, предусмотренной п.3 ст. 120
НК РФ. В части привлечения к ответственности, предусмотренной
ст. 123 НК РФ за неправомерное неперечисление сумм налога
на доходы иностранных организаций, в удовлетворении требований
отказано.
Суд апелляционной инстанции оставил данное решение суда
без изменений.
Компания А подала кассационную жалобу.
Удовлетворит ли суд требования компании А?
Правильный ответ: Нет.
Суд установил следующее.
Согласно п. 1 ст. 310 НК РФ, налог с доходов, полученных
иностранной организацией от источников в РФ, исчисляется
и удерживается российской организацией.
В соответствии со ст. 312 НК РФ с иностранной организации,
имеющей постоянное местонахождение в том государстве, с
которым РФ имеет международный договор, налог не удерживается.
Удержание не производится только в том случае, если иностранная
организация до даты выплаты дохода предоставила налоговому
агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что она
имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым
РФ имеет международный договор, регулирующий вопросы налогообложения.
Это подтверждение должно быть заверено компетентным органом
соответствующих иностранных государств.
Ст. 12 Соглашения от 05.12.1998 года предусмотрено, что
роялти, возникающие в одном договаривающемся государстве
и выплачиваемом резиденту другого договаривающегося государства,
подлежат налогообложению только в другом государстве.
Согласно ст. 3 термин "Компетентный орган", означает
применительно к республике Кипр Министерство финансов или
его уполномоченного представителя.
Суд апелляционной инстанции верно указал, что исходя из
положений ст. 312 НК РФ в системной взаимосвязи с указанными
выше нормами Соглашения об избежании двойного налогообложения
следует, что для получения освобождения от удержания налога
недостаточно Свидетельства о регистрации корпорации (в данном
случае – компании В).
На момент выплаты доходов подтверждения, указанного в ст.
312 НК РФ, заявитель не имел. Так как сертификат уполномоченного
органа был получен только 24.02.2004 года, до его получения
заявитель должен был удерживать и перечислять налог.
Доводы жалобы о том, что не определен "компетентный
орган", являются несостоятельными, поскольку в соглашении
от 05.12.1998 года указано, что "компетентный орган"
- Министерство финансов Кипра.
Таким образом, суд постановил решение суда первой и апелляционной
инстанции оставить без изменения, кассационную жалобу компании
А - без удовлетворения.
Постановление Федерального арбитражного суда Московского
округа от 23 марта 2005 г. N КА-А40/1705-05
======================================================
Новости юрисдикций
Заголовки новостей:
10 апреля 2006 - 16 апреля 2006
Европа официально открыла единый общеевропейский домен
первого уровня .eu
Управление юстиции США запретило схему работы в офшорных
зонах
Еврокомиссия сообщила о ходе разработки единой базы корпоративного
налога
ЕС запросил информацию у некоторых государств-участников
информацию относительно ограничений в игорном бизнесе, предусмотренных
национальным законодательством
США и Сингапур во второй раз пересмотрели условия соглашения
о свободной торговле
Правительство Канады не отказывается от своего обещания
снизить налог с продаж
Участники финансового рынка Гернси одобрили изменение требований
к фондам инвестирования
Министр иностранных дел Великобритании и Премьер-министр
Гибралтара согласовали новую конституцию Гибралтара
Президент США Буш утверждает, что Конгресс должен продлить
срок действия налоговых льгот
Госдуме России рекомендовано ввести особый налоговый режим
для российских IT-компаний
В США арестованы товарные знаки «Комсомольская правда»
и «Аргументы и факты» в качестве обеспечения иска
Подробности смотрите на следующей странице:
http://www.roche-duffay.ru/news/index.htm
======================================================
Новости сайта Roche & Duffay
На сайте появился новый раздел: Инвестиционные
фонды.
В этом разделе собраны материалы, относящиеся к офшорным
инвестиционным фондам и проблемам их создания.
На сайте появилась новая статья:
«Секьюритизационные
инструменты» в Люксембурге.
В Люксембурге в 2004 г. был принят новый закон, вводящий
привлекательный юридический и налоговый режим для так называемых
«секьюритизационных инструментов» (organismes de titrisation).
Цель закона - облегчить операции на рынке капитала, а также
движение капитала внутри групп компаний. (17.04.2006)
На нашем сайте можно приобрести тексты законов, поправок
к действующим законам, международных договоров по основным
офшорным и некоторым неофшорным юрисдикциям.
Специальные предложения
Британские Виргинские острова:
Доступен
русский перевод Закона о компаниях международного бизнеса
(International Business Companies Ordinance, 1984 as amended,
2001), стоимость – USD200.
Кипр:
Доступен
полный (английский) текст Закон о специальном взносе на
оборону 2002 г. (THE SPECIAL CONTRIBUTION FOR THE DEFENCE
FUND OF THE REPUBLIC LAW, 2002 No 117 (I) of 2002 (Amending
Law: No 223(I) of 2002)
Доступен
русский перевод Закона о специальном взносе на оборону 2002
г. Поставляется следующий комплект: греческий оригинал (закон
плюс поправки к нему), английский перевод закона с изменениями,
русский перевод закона с изменениями. Стоимость данного
комплекта USD150.
Великобритания:
Доступен
полный текст Закона о компаниях от 1985 г. (Companies Act
1985). Предоставляется графическая копия официальной публикации
в формате PDF.
Объем - 659 стр., поставка на компакт-диске, стоимость –
USD120.
Заказ на тексты законов можно сделать на следующей странице
(услуга платная):
http://www.roche-duffay.ru/cgi-bin/jury_f.pl
======================================================
Новая услуга Roche & Duffay
Экспертиза зарубежных
корпоративных документов
Мы предлагаем клиентам свои услуги по экспертизе зарубежных
корпоративных документов. Это значит, что мы анализируем
тот комплект документов компании, который имеется на руках
у вас (или у вашего торгового партнера) и делаем заключение
о том, насколько он соответствует законодательству страны
регистрации компании и обычной деловой практике, а также
тем целям, с которыми его планируется использовать.
======================================================
Спецпредложения Roche & Duffay
1. Схема владения активами
"Компания в Великобритания + Траст на Гибралтаре"
Предлагается создание компании в Великобритании, акции
которой принадлежат трасту, созданному на Гибралтаре. Бенефициаром
траста является клиент. Компания выступает в качестве владельца
активов, например акций российских предприятий.
2. Составная агентская
схема "Великобритания + БВО"
Одной из популярных схем налогового планирования является
составная конструкция "офшорная компания плюс неофшорная
компания", в которой неофшорная (налогооблагаемая)
компания играет роль агента для офшорной.
3. Защита английских
компаний от мошенничества
Обеспечивается защита структуры (блокируются обычные каналы
подачи уведомления о смене структуры компании), а также
мониторинг структуры (секретарь компании уведомляется о
любых зарегистрированных госреестром изменениях в структуре
компании).
http://www.roche-duffay.ru/special/index.htm
======================================================
|
