Новости международного налогового планирования
Обзор подготовлен компанией Roche
& Duffay
======================================================
Случай из практики
Российская компания А заключила договор комиссии во внешнеэкономической
сфере с российской компанией В. Во исполнение данного договора
компания В заключила договор с иностранной компанией С (США)
на поставку лома черных металлов.
Компания А представила в Налоговую Инспекцию декларацию
по НДС за июль 2003 года, указав принимаемую к вычету сумму
НДС. В налоговый орган были также представлены документы,
предусмотренные НК РФ, подтверждающие обоснованность применения
ставки 0% и налоговых вычетов (контракт; выписка банка,
подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного
или российского лица; таможенная декларация (копия); копии
транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов,
подтверждающих вывоз товаров за пределы таможенной территории
РФ) – п.4 ст. 165 НК РФ).
Инспекция провела камеральную проверку представленной компанией
А налоговой декларации, по результатам которой на основании
своего мотивированного заключения от приняла решение об
отказе в возмещении из бюджета НДС за июль 2003 года.
Компания А не согласилась с решением налогового органа
и обжаловало его в арбитражный суд.
Решением суда первой инстанции заявление компании А удовлетворено
полностью.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
Налоговая инспекция подала кассационную жалобу, в которой
она ссылалась на нарушение норм материального права и просила
отменить принятый по делу судебный акт и отказать компании
А в удовлетворении заявленных требований. По мнению налоговой
инспекции, компанией А были нарушены требования подп.3 п.5
ст. 169 НК РФ: в представленных счетах-фактурах не был указан
адрес грузополучателя. Компания А также не доказала право
на применение ставки 0%, так как компания С не осуществляет
коммерческой деятельности на территории США, ей не присваивался
федеральный идентификационный номер налогоплательщика и
с момента регистрации компания С не представляла налоговую
отчетность. Заказчиком регистрации компании С была компания
D (город Рига, Латвия) откуда и поступают денежные средства
за экспортируемый товар.
В судебном заседании представитель Инспекции поддержал
доводы жалобы. Представитель компании А просил судебный
акт оставить без изменения.
Удовлетворит ли суд требования налоговой инспекции?
Правильный ответ: Нет.
При принятии решения суд исходил из следующего.
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ налогообложение товаров,
помещенных под таможенный режим экспорта при условии их
фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ
и представления в налоговые органы документов, предусмотренных
статьей 165 НК РФ, производится по налоговой ставке 0%.
В силу п. 4 ст. 176 НК РФ суммы налоговых вычетов подлежат
возмещению путем зачета (возврата) на основании отдельной
налоговой декларации, указанной в п. 6 ст. 164 НК РФ, и
документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.
Таким образом, из приведенных норм следует, что представление
налогоплательщиком документов, установленных ст. 165 НК
РФ, является необходимым условием применения налоговой ставки
0% и налоговых вычетов при осуществлении экспортных операций.
В соответствии с п. 1 и 2 ст. 165 НК РФ для подтверждения
обоснованности применения ставки 0% и налоговых вычетов
при реализации товаров, предусмотренных подп. 1 и (или)
8 п. 1 ст. 164 НК РФ, через комиссионера, налогоплательщиком
представляются в налоговый орган следующие документы:
1) договор комиссии, договор поручения либо агентский договор
(копии договоров) налогоплательщика с комиссионером, поверенным
или агентом;
2) контракт (копия контракта) лица, осуществляющего поставку
товаров на экспорт или поставку припасов по поручению налогоплательщика
(в соответствии с договором комиссии, договором поручения
либо агентским договором), с иностранным лицом на поставку
товаров (припасов) за пределы таможенной территории Российской
Федерации;
3) выписка банка (ее копия), подтверждающая фактическое
поступление выручки от иностранного лица - покупателя товаров
(припасов) на счет налогоплательщика или комиссионера (поверенного,
агента) в российском банке;
4) грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками
российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров
в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе
деятельности которого находится пункт пропуска, через который
товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской
Федерации (далее – пограничный таможенный орган).
5) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных
документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих
вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.
В данном случае компанией А соблюден порядок подтверждения
права на налогообложение по налоговой ставке 0%, предусмотренный
п. 1 ст. 165 НК РФ - требуемые документы представлены в
полном объеме. Общество также подтвердило правомерность
принятия предъявленных сумм НДС к возмещению.
Суд установил, что в спорной счете-фактуре в графе "Покупатель"
указано наименование покупателя (компания А) и его адрес.
При этом компания А одновременно является и грузополучателем,
о чем указано в соответствующей графе счета-фактуры. Таким
образом, компанией А не нарушены положения подп. 3 п. 5
ст. 169 НК РФ.
Доводы налоговой инспекции о том, что иностранный покупатель
не осуществлял коммерческую деятельность на территории США,
не является основанием для отказа компании А в возмещении
НДС, поскольку такое условие не предусмотрено главой 21
НК РФ.
Таком образом, суд решил оставить решение суда первой инстанции
без изменения, а кассационную жалобу налоговой инспекции
без удовлетворения.
Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного
округа от
20 мая 2004 г. N А56-46919/03
Статьи на сайте:
Возмещение
НДС при экспорте: за и против
======================================================
Новости юрисдикций
Заголовки новостей:
15 мая 2006 - 21 мая 2006
Комиссия ЕС предлагает Совету Министров ЕС продлить действие
Директивы о налогообложении электронной коммерции
В России проект четвертой части ГК усложняет регистрацию
доменных имен в зоне .RU
Суд Европейского союза считает, что компании не должны
отвечать за налоговые проблемы своих контрагентов
В России еженедельник «Аргументы и факты» подал в иск к
изданию «Аргументы и время»
В Японии подразделение PricewaterhouseCoopers наказано
за то, что три ее партнера помогали клиенту фальсифицировать
отчетность
Подробности смотрите на следующей странице:
http://www.roche-duffay.ru/news/index.htm
======================================================
Новости сайта Roche & Duffay
На сайте появился новый раздел: Инвестиционные
фонды.
В этом разделе собраны материалы, относящиеся к офшорным
инвестиционным фондам и проблемам их создания.
На сайте появилась новая статья:
Проблемы
действительности сделок, совершенных в электронной форме.
Электронная коммерция в настоящее время получила большое
распространение. Взглядов на определение электронной коммерции
много: от особого способа заключения сделки до новой отрасли
хозяйственной деятельности.
В связи со все большим распространением электронной коммерции
возникает все больше правовых вопросов, связанных с условиями
действительности сделок, заключенных в электронной форме.
(02.05.2006)
На нашем сайте можно приобрести тексты законов, поправок
к действующим законам, международных договоров по основным
офшорным и некоторым неофшорным юрисдикциям.
Специальные предложения
Британские Виргинские острова:
Доступен
русский перевод Закона о компаниях международного бизнеса
(International Business Companies Ordinance, 1984 as amended,
2001), стоимость – USD200.
Кипр:
Доступен
полный (английский) текст Закон о специальном взносе на
оборону 2002 г. (THE SPECIAL CONTRIBUTION FOR THE DEFENCE
FUND OF THE REPUBLIC LAW, 2002 No 117 (I) of 2002 (Amending
Law: No 223(I) of 2002)
Доступен
русский перевод Закона о специальном взносе на оборону 2002
г. Поставляется следующий комплект: греческий оригинал (закон
плюс поправки к нему), английский перевод закона с изменениями,
русский перевод закона с изменениями. Стоимость данного
комплекта USD150.
Великобритания:
Доступен
полный текст Закона о компаниях от 1985 г. (Companies Act
1985). Предоставляется графическая копия официальной публикации
в формате PDF.
Объем - 659 стр., поставка на компакт-диске, стоимость –
USD120.
Заказ на тексты законов можно сделать на следующей странице
(услуга платная):
http://www.roche-duffay.ru/cgi-bin/jury_f.pl
======================================================
Новая услуга Roche & Duffay
Экспертиза зарубежных
корпоративных документов
Мы предлагаем клиентам свои услуги по экспертизе зарубежных
корпоративных документов. Это значит, что мы анализируем
тот комплект документов компании, который имеется на руках
у вас (или у вашего торгового партнера) и делаем заключение
о том, насколько он соответствует законодательству страны
регистрации компании и обычной деловой практике, а также
тем целям, с которыми его планируется использовать.
======================================================
Спецпредложения Roche & Duffay
1. Схема владения активами
"Компания в Великобритания + Траст на Гибралтаре"
Предлагается создание компании в Великобритании, акции
которой принадлежат трасту, созданному на Гибралтаре. Бенефициаром
траста является клиент. Компания выступает в качестве владельца
активов, например акций российских предприятий.
2. Составная агентская
схема "Великобритания + БВО"
Одной из популярных схем налогового планирования является
составная конструкция "офшорная компания плюс неофшорная
компания", в которой неофшорная (налогооблагаемая)
компания играет роль агента для офшорной.
3. Защита английских
компаний от мошенничества
Обеспечивается защита структуры (блокируются обычные каналы
подачи уведомления о смене структуры компании), а также
мониторинг структуры (секретарь компании уведомляется о
любых зарегистрированных госреестром изменениях в структуре
компании).
http://www.roche-duffay.ru/special/index.htm
======================================================
|
