Новости международного налогового планирования
Обзор подготовлен компанией Roche
& Duffay
======================================================
Случай из практики
В данном случае налоговая инспекция отказалась включить
расходы на информационные и консультационные услуги в состав
затрат компании. Компания обжаловала данное решение в суд.
Компания А и В заключили договоры на оказание маркетинговых
услуг, на основании договоров компания В обязывалась оказать
услуги по поиску поставщика нефтепродуктов с оплатой в размере
4% от суммы поставляемых нефтепродуктов. Данные договоры
содержат элементы договора возмездного оказания услуг информационного
и консультационного характера, связанных с производством
и сбытом продукции.
Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку
компании А и вынесла решение о приобщении компании А к налоговой
ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде
взыскания штрафа, а также доначисление налога на прибыль,
дополнительных платежей по налогу на прибыль и пени пропорциональных
сумме налога, а также НДС.
Пологая, что решение налоговой инспекции в части привлечения
к налоговой ответственности недействительно, компания А
обратилась в суд.
Решением суда первой инстанции иск частично был удовлетворен
в части признания недействительным решения инспекции в виде
взыскания штрафа, уплаты налога на прибыль, дополнительных
платежей по налогу на прибыль и пени.
Постановлением суда апелляционной инстанции решение оставлено
без изменения.
Инспекция подала в арбитражный суд жалобу с просьбой отменить
судебные акты, ссылаясь на правомерность привлечения лица
к налоговой ответственности.
Удовлетворит ли суд требования инспекции?
Правильный ответ: Нет.
Суд, принимая данное решение, основывался на следующих
положениях.
Вследствие того, что договоры, заключенные компаниями А
и В содержат элементы договора возмездного оказания услуг,
то суды правильно применили подп. "и" п. 2 Положения
о составе затрат по производству и реализации продукции
(работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ,
услуг), и о порядке формирования финансовых результатов,
учитываемых при налогообложении прибыли (в настоящее время
данное Положение не действует), в соответствии с которым
в себестоимость продукции включается оплата консультационных
и информационных услуг. При этом законодатель не ставит
указанное правомочие налогоплательщика в зависимость от
наличия в его штатном расписании той или иной службы, в
сфере деятельности которой оказаны соответствующие консультационные
или информационные услуги.
Оказание консультационных и информационных услуг не противоречит
ст. 779 ГК РФ. Данные услуги фактически оказаны, что подтверждается
представленными доказательствами, соответствующими нормам
гражданского и налогового законодательства. Кроме того,
фактическое исполнение сторонами обязательств по договорам
и оплата обществом выполненных обязательств инспекцией не
оспаривается.
Данный порядок соответствует п.6 Положения по бухгалтерскому
учету ПБУ 5/98 "Учет материально-производственных запасов",
в котором определено, что себестоимостью признается сумма
фактических затрат на приобретение материально- производственных
запасов. Фактические затраты на приобретение материально-производственных
запасов могут быть в том числе и суммы, уплачиваемые организациями
за информационные и консультационные услуги, связанные с
приобретением материально-производственных запасов. При
этом сам факт наличия состоящих в штате компании А сотрудников,
в чьи должностные обязанности входит выполнение маркетинговых
исследований, услуг сбыта не лишает компанию А права привлечения
сторонних организаций, осуществляющих аналогичные функции.
Таким образом, требования компании А подтвердились материалами
дела. Суд отставил решения судов без изменения, а кассационную
жалобу без удовлетворения.
Постановление Федерального арбитражного суда Уральского
округа от 28 ноября 2005 г. N Ф09-5334/05-С7
======================================================
Новости юрисдикций
Заголовки новостей:
20 марта 2006 - 26 марта 2006
Правительство России может одобрить законопроект об особом
налоговом режиме для IT-компаний
В Москве, как и в целом по России, начинается борьба за
«отбеливание» зарплат
Привилегированное партнерство – препятствия для вступления
Балканских стран к ЕС
Лихтенштейн, по мнению принца, не проголосует за отмену
банковской тайны
ВТО поддерживает США в споре с Мексикой относительно налогов
на безалкогольные напитки
Панама и Сингапур подписывают Соглашение о свободной торговле
В России одобрен законопроект, по которому выкуп земли
уменьшает налог на прибыль
В России вдова Ролана Быкова отсудила $6 тыс. у книжных
пиратов
Маврикий – лидер по объему прямых иностранных инвестиций
в Индию
Саудовская Аравия и Австрия подписали соглашение об избежании
двойного налогообложения
Подробности смотрите на следующей странице:
http://www.roche-duffay.ru/news/index.htm
======================================================
Новости сайта Roche & Duffay
На сайте появился новый раздел: Инвестиционные
фонды.
В этом разделе собраны материалы, относящиеся к офшорным
инвестиционным фондам и проблемам их создания.
На сайте появилась новая статья:
Офшорный
мир: тенденции развития
Настоящая статья посвящена последнему развитию событий,
относящемуся к усилиям развитых стран в отношении офшорных
зон, а также соответствующим изменениям в законодательствах
и практике самих офшорных зон. Помимо двусторонних отношений,
упомянутые усилия предпринимаются через международные и
наднациональные организации, такие как ОЭСР, ФАТФ, ЕС. В
заключение кратко рассматриваются вопросы применения офшорных
компаний для целей российского бизнеса. (20.03.2006)
Статья (в сокращении) была опубликована в газете "эж-ЮРИСТ",
№44 2005 г.
На нашем сайте можно приобрести тексты законов, поправок
к действующим законам, международных договоров по основным
офшорным и некоторым неофшорным юрисдикциям.
Специальные предложения
Британские Виргинские острова:
Доступен
русский перевод Закона о компаниях международного бизнеса
(International Business Companies Ordinance, 1984 as amended,
2001), стоимость – USD200.
Кипр:
Доступен
полный (английский) текст Закон о специальном взносе на
оборону 2002 г. (THE SPECIAL CONTRIBUTION FOR THE DEFENCE
FUND OF THE REPUBLIC LAW, 2002 No 117 (I) of 2002 (Amending
Law: No 223(I) of 2002)
Доступен
русский перевод Закона о специальном взносе на оборону 2002
г. Поставляется следующий комплект: греческий оригинал (закон
плюс поправки к нему), английский перевод закона с изменениями,
русский перевод закона с изменениями. Стоимость данного
комплекта USD150.
Великобритания:
Доступен
полный текст Закона о компаниях от 1985 г. (Companies Act
1985). Предоставляется графическая копия официальной публикации
в формате PDF.
Объем - 659 стр., поставка на компакт-диске, стоимость –
USD120.
Заказ на тексты законов можно сделать на следующей странице
(услуга платная):
http://www.roche-duffay.ru/cgi-bin/jury_f.pl
======================================================
Новая услуга Roche & Duffay
Экспертиза зарубежных
корпоративных документов
Мы предлагаем клиентам свои услуги по экспертизе зарубежных
корпоративных документов. Это значит, что мы анализируем
тот комплект документов компании, который имеется на руках
у вас (или у вашего торгового партнера) и делаем заключение
о том, насколько он соответствует законодательству страны
регистрации компании и обычной деловой практике, а также
тем целям, с которыми его планируется использовать.
======================================================
Спецпредложения Roche & Duffay
1. Схема владения активами
"Компания в Великобритания + Траст на Гибралтаре"
Предлагается создание компании в Великобритании, акции
которой принадлежат трасту, созданному на Гибралтаре. Бенефициаром
траста является клиент. Компания выступает в качестве владельца
активов, например акций российских предприятий.
2. Составная агентская
схема "Великобритания + БВО"
Одной из популярных схем налогового планирования является
составная конструкция "офшорная компания плюс неофшорная
компания", в которой неофшорная (налогооблагаемая)
компания играет роль агента для офшорной.
3. Защита английских
компаний от мошенничества
Обеспечивается защита структуры (блокируются обычные каналы
подачи уведомления о смене структуры компании), а также
мониторинг структуры (секретарь компании уведомляется о
любых зарегистрированных госреестром изменениях в структуре
компании).
http://www.roche-duffay.ru/special/index.htm
======================================================
|
