Избранные юрисдикции и важнейшие новости 2006-2007 гг.

За последние два года произошли важные изменения в корпоративном и налогов законодательстве целого ряда стран, являющимися классическими базами для создания структур, использующихся в международном налоговом планировании. Радикальные реформы корпоративного права проведены в Великобритании и на Британских Виргинские островах. Важные изменения внесены в налоговое законодательство Нидерландов и Бельгии. Появились новые инструменты налогового планирования в Люксембурге. С этими изменениями можно познакомиться в соответствующих статьях настоящего бюллетеня.  Кроме того, мы знакомим Вас с некоторыми видами компаний в Объединенных Арабских Эмиратах и в США. Полные тексты статей открываются при переходе по ссылке.

Корпоративное законодательство БВО – последние изменения

Британские Виргинские острова (БВО) – одна из наиболее популярных офшорных зон. В 2005-2006 годах на БВО была проведена довольно радикальная реформа корпоративного и налогового законодательства. Коротко говоря, было ликвидировано различие между версиями корпоративного законодательства, регулирующими офшорные и местные (неофшорные) компании. Ранее они регулировались двумя разными законами (International Business Companies Act 1984 (Cap. 291) и Companies Act (Cap. 185), соответственно). После переходного периода 2005-2006 годов, то есть начиная с 1 января 2007 года, на БВО действует единый корпоративный закон для всех видов компаний (Business Companies Act 2004) (Закон о коммерческих компаниях). Однако при этом полностью отменено налогообложение корпоративного дохода, то есть компании по-прежнему могут использоваться в качестве офшорных. Все ранее созданные компании БВО с начала 2007 года считаются автоматически (без необходимости совершения каких-либо действий) перерегистрированными по новому законодательству.

Новое корпоративное законодательство Великобритании: Companies Act 2006

Новый Закон о компаниях представляет собой важный шаг в развитии корпоративного права Великобритании. Консолидируя ранее действующие положения, он также вводи т много новых норм, часть из которых является кодификацией прецедентного права, а часть - имлементацией директив ЕС. К наиболее примечательным новшествам можно отнести следующие: резкое сужение функций учредительного договора компании; окончательный отказ от традиционной доктрины ultra vires (предполагающей ограничение правоспособности компании ее учредительными документами); отказ от концепции разрешенного (уставного) капитала компании; кодификация норм общего права относительно ответственности директоров компании; облегчение административных требований к частным компаниям (отмена требований об обязательном наличии секретаря, о проведении ежегодных собраний акционеров); предъявление более жестких требований к публичным компаниям в части их прозрачности.

Статья опубликована в журнале "Российская юстиция" (№ 3, 2007).

Инвестиционные инструменты Люксембурга

Законодательство Люксембурга предлагает международным инвесторам богатый выбор инвестиционных инструментов. Их основные характеристики приведены в следующей сводной таблице.  Выбор конкретного инструмента определяется теми задачами, которые должен решать данный инструмент. Решающее значение при выборе имеют предполагаемый кр уг инвесторов и предполагаемый спектр объектов инвестиций.

Налогообложение патентного дохода в Бельгии.

Бельгийское правительство объявило о своем намерении ввести новую систему налогообложения дохода от патентов, предполагающую освобождение от налога 80% этого дохода. Это соответствует эффективной ставке налогообложения 6,8%. Данная мера, как предполагается, будет стимулировать бельгийские компании более активно заниматься технологическими исследованиями, а также выступать в качестве владельца патентов. Предполагается, что новая система налогообложения начнет действовать начиная с 2008 налогового года. Можно предположить, что эта мера стала своего рода ответом на подобные же изменения в налоговом законодательстве Нидерландов.

Нидерланды: налоговая реформа 2007 года.

В мае 2006 года Министерство финансов внесло в парламент страны законопроект, вносящий поправки в действующее налоговое законодательство (Закон о налоге на компании от 1969 г.). Основная цель поправок – сделать налоговую систему Нидерландов более «конкурентоспособной», а также привести ее в соответствие со стандартами, принятыми в Европейском союзе (ЕС). Основными положениями реформы являются (1) уменьшение ставки корпоративного налога и ставки налога у источника на дивиденды, выплачиваемые за рубеж; (2) уточнение положений об освобождении от налога дохода, получаемого от участия в других компаниях; (3) введение особого режима налогообложения для процентов, выплачиваемых в рамках группы компаний, и для доходов от патентов.

Статья опубликована в журнале "Российская юстиция" (№ 12, 2006).

Офшорная компания в США? Компании с ограниченной ответственностью (LLC) в международном налоговом планировании

Вопреки распространенному мнению, офшорных компаний в США не существует, во всяком случае, в обычном смысле слова.  Довольно распространенная в России 90-х годов практика использования корпораций из Делавэра и из других штатов США в качестве безналоговых инструментов была основана на грубейшем нарушении закона: компания просто не ставилась на федеральный налоговый учет в США и не платила положенных по закону налогов. Вместе с тем в США существует другая организационно-правовая форма, которая в определенных ситуациях допускает ее использование в безналоговом режиме, причем на абсолютно законных основаниях.

Создание компаний в Объединенных Арабских Эмиратах.

На территории ОАЭ действует несколько Свободных Экономических Зон, в которых можно зарегистрировать компании. При этом иногда на территории одного эмирата действует несколько СЭЗ, например, на территории Дубая действует несколько СЭЗ, например, на территории Дубая действует несколько СЭЗ, например, Джебел Али и СЭЗ Аэропорта Дубая. Компании ОАЭ можно использовать в целях налогового планирования, поскольку они обладают следующими преимуществами: возможность владения иностранными гражданами на существующие в СЭЗ компании; отсутствие требования о партнёре либо агенте; таможенных пошлин на товары, ввезённые в СЭЗ и так далее.

Ссылки по теме:

24 августа 2007 г. Дания сокращает подоходный налог

24 августа 2007 г. Кипр и Мальта готовятся к введению новой валюты

10 августа 2007 г. Нидерланды расширяют свою сеть соглашений об обмене налоговой информацией

03 августа 2007 г. ОАЭ одобряют закон о торговом знаке Совета по сотрудничеству стран Персидского залива

03 августа 2007 г. Опубликован рейтинг стран по уровню налогов

06 июля 2007 г. Налоговое управление США прикрывает лазейку после налоговых операций IBM

06 июля 2007 г. ЕЗСТ и Канада ведут переговоры о свободной торговле

06 июля 2007 г. США удовлетворены закрытием российского сайта Allofmp3

22 июня 2007 г. Инвестфондам США закрывают лазейки в налоговом законодательстве

01 июня 2007 г. День освобождения от налогов в Великобритании приходится на 1 июня

01 июня 2007 г. Великобритания подписывает Конвенцию ОЭСР по налогообложению

23 мая 2007 г. В США образовался новый союз в защиту авторских прав

18 мая 2007 г. Киотское соглашение распространяется на Джерси

18 мая 2007 г. ЕС подтвердила возможность введения евро на Кипре и Мальте

11 мая 2007 г. Лихтенштейн вводит новую форму компании

30 марта 2007 г. Постановление суда позволило театрам Великобритании уменьшить налоги

30 марта 2007 г. Иммиграционная служба БВО запускает новый веб-сайт

23 марта 2007 г. Комиссия финансовых услуг Джерси начинает сотрудничество с кипрскими регулятивными органами

23 марта 2007 г. Новое в Companies Act 2006 Великобритании